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合同能源管理稅收優(yōu)惠政策出臺

   2011-02-18 財政部網(wǎng)站

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關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅

和企業(yè)所得稅政策問題的通知

財稅[2010]110號

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各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產(chǎn)建設兵團財務局:
  為鼓勵企業(yè)運用合同能源管理機制,加大節(jié)能減排技術改造工作力度,根據(jù)稅收法律法規(guī)有關規(guī)定和《國務院辦公廳轉發(fā)發(fā)展改革委等部門關于加快推進合同能源管理促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》(國辦發(fā)[2010]25號)精神,現(xiàn)將節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目涉及的增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題通知如下:
  一、關于增值稅、營業(yè)稅政策問題
  (一)對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目,取得的營業(yè)稅應稅收入,暫免征收營業(yè)稅。
  (二)節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目,將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業(yè),暫免征收增值稅。
  (三)本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件:
  1.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術要求;
  2.節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同,其合同格式和內(nèi)容,符合《合同法》和國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。
  二、關于企業(yè)所得稅政策問題
  (一)對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目,符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
  (二)對符合條件的節(jié)能服務公司,以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè),實施合同能源管理項目有關資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理按以下規(guī)定執(zhí)行:
  1.用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務公司的合理支出,均可以在計算當期應納稅所得額時扣除,不再區(qū)分服務費用和資產(chǎn)價款進行稅務處理;
  2.能源管理合同期滿后,節(jié)能服務公司轉讓給用能企業(yè)的因實施合同能源管理項目形成的資產(chǎn),按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理,用能企業(yè)從節(jié)能服務公司接受有關資產(chǎn)的計稅基礎也應按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理;
  3.能源管理合同期滿后,節(jié)能服務公司與用能企業(yè)辦理有關資產(chǎn)的權屬轉移時,用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款,不再另行計入節(jié)能服務公司的收入。
  (三)本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件:
  1.具有獨立法人資格,注冊資金不低于100萬元,且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設計、融資、改造(包括施工、設備安裝、調試、驗收等)、運行管理、人員培訓等服務的專業(yè)化節(jié)能服務公司;
  2.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術要求;
  3.節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同,其合同格式和內(nèi)容,符合《合同法》和國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定;
  4.節(jié)能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部 國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]166號)“4、節(jié)能減排技術改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件;
  5.節(jié)能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%;
  6.節(jié)能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才,具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。
  (四)節(jié)能服務公司與用能企業(yè)之間的業(yè)務往來,應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅所得額的,稅務機關有權進行合理調整。
  (五)用能企業(yè)對從節(jié)能服務公司取得的與實施合同能源管理項目有關的資產(chǎn),應與企業(yè)其他資產(chǎn)分開核算,并建立輔助賬或明細賬。
  (六)節(jié)能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的,其享受稅收優(yōu)惠項目應當單獨計算收入、扣除,并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受稅收優(yōu)惠政策。
  三、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。

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                      財政部 ? 國家稅務總局
二○一○年十二月三十日

 
 
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