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山東省國(guó)稅局加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅管理

   2010-06-17 國(guó)際能源網(wǎng)本站專稿

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核心提示:為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我省成品油消費(fèi)稅管理,日前,山東省國(guó)稅局下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅管理的意見》(魯

  為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我省成品油消費(fèi)稅管理,日前,山東省國(guó)稅局下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅管理的意見》(魯國(guó)稅函〔2010〕243號(hào)),結(jié)合我省實(shí)際,對(duì)從生產(chǎn)銷售、外購(gòu)油品抵扣、納稅申報(bào)、石腦油免稅管理等環(huán)節(jié)作出了具體要求。

  一是在成品油生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))全面推行《成品油消費(fèi)稅信息管理系統(tǒng)》。

  二是企業(yè)在更換、重新發(fā)行防偽稅控開票系統(tǒng)金稅卡,或更換防偽稅控開票計(jì)算機(jī)以及重新安裝操作系統(tǒng)等可能造成開票數(shù)據(jù)丟失的有關(guān)操作前,必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并由防偽稅控服務(wù)單位做好相關(guān)數(shù)據(jù)備份后方可進(jìn)行上述操作。

  三是嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)產(chǎn)品備案管理規(guī)定。企業(yè)目前生產(chǎn)的產(chǎn)品,要按產(chǎn)品種類、名稱、是否屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品及工藝流程等報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。除常溫下為氣體的產(chǎn)品外,其他產(chǎn)品必須有技術(shù)監(jiān)督部門出具的《產(chǎn)品檢驗(yàn)報(bào)告》(報(bào)告中必須有辛烷值、含鉛量,傾點(diǎn)或凝點(diǎn)的檢測(cè)數(shù)值,下同);企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化,必須將新增產(chǎn)品(常溫下氣體的除外)的種類、名稱、技術(shù)監(jiān)督部門出具的《產(chǎn)品檢驗(yàn)報(bào)告》、是否屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品及工藝流程等,自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化之日起30日內(nèi),報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

  四是企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí),要按規(guī)定全部開具增值稅專用發(fā)票(或增值稅普通發(fā)票)并妥善保管與銷售有關(guān)的內(nèi)部自制憑證,如過磅單、出庫單、流量表記錄、收付款憑證、銷售日?qǐng)?bào)表等。企業(yè)銷毀上述資料前,應(yīng)報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后方可銷毀。

  五是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期或不定期(每年不得少于兩次)對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、原料耗用情況、銷售收入、銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售對(duì)象等進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,并將分析情況形成書面材料及時(shí)上報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。省局將根據(jù)情況,適時(shí)抽查部分主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)企業(yè)的數(shù)據(jù)分析報(bào)告。

  六是省局根據(jù)全省企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)情況,建立全省成品油消費(fèi)稅征收產(chǎn)品品名備案目錄,方便基層國(guó)稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理。

  七是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)納稅輔導(dǎo)和政策宣傳,監(jiān)督企業(yè)規(guī)范設(shè)置《抵扣稅款臺(tái)帳》。納稅人必須按照(國(guó)稅發(fā)〔2006〕49號(hào))文件規(guī)定建立《抵扣稅款臺(tái)帳》,也可以根據(jù)實(shí)際需要另行設(shè)置臺(tái)帳。需要另行設(shè)置臺(tái)帳的,只得在(國(guó)稅發(fā)〔2006〕49號(hào))文件規(guī)定內(nèi)容基礎(chǔ)上增加內(nèi)容,不得刪減內(nèi)容。未按照規(guī)定設(shè)置《抵扣稅款臺(tái)帳》的,不予抵扣稅款。

  八是要嚴(yán)格對(duì)企業(yè)外購(gòu)的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅油品的已稅原料(指汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油)的稅款扣除管理。

  (一)企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)初次購(gòu)進(jìn)已稅原料,必須提供由政府有關(guān)部門核發(fā)的該企業(yè)成品油生產(chǎn)資質(zhì)證明的復(fù)印件(加蓋該企業(yè)公章)或(銷貨方)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該企業(yè)為成品油消費(fèi)稅納稅人資質(zhì)證明,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,可以按規(guī)定抵扣已納消費(fèi)稅。否則,不予抵扣。

  (二)企業(yè)從具有“進(jìn)口成品油資質(zhì)”的商貿(mào)企業(yè)初次購(gòu)進(jìn)已稅原料(專用發(fā)票備注欄注明“進(jìn)口已稅**油),必須提供由國(guó)家有關(guān)部門核發(fā)的該企業(yè)進(jìn)口成品油資質(zhì)證明的復(fù)印件(加蓋該企業(yè)公章),并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,可以按規(guī)定抵扣已納消費(fèi)稅。否則,不予抵扣。

  (三)企業(yè)從一般商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅原料,除銷貨方同時(shí)提供購(gòu)進(jìn)該已稅原料所對(duì)應(yīng)(數(shù)量和貨物名稱)的增值稅專用發(fā)票(復(fù)印件)和購(gòu)進(jìn)企業(yè)(指一般商貿(mào)企業(yè)對(duì)應(yīng)的銷貨方)符合上述(一)、(二)款所述有關(guān)資質(zhì)證明以外的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律向銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅情況,經(jīng)由銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費(fèi)稅的,可以按規(guī)定抵扣已納消費(fèi)稅。否則,不予抵扣。

  九是企業(yè)抵扣稅款之增值稅專用發(fā)票所列貨物名稱,必須和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2008]167號(hào)文件“成品油消費(fèi)稅征收范圍注釋”所列的油品名稱一致,其他貨物名稱一律不允許抵扣稅款。

  十是企業(yè)在辦理成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí),必須按規(guī)定完整的提供以下申報(bào)資料。

  (一)成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及其附列資料;

  (二)如需辦理消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù),還應(yīng)當(dāng)提供以下資料:

  1.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,提供外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件。如果外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的,除提供增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件外,還應(yīng)提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單原件和復(fù)印件。

  2.委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,提供“代扣代收稅款憑證”原件和復(fù)印件。

   3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,提供“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書”原件和復(fù)印件。

  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)后將以上原件退還納稅人,復(fù)印件留存。

  十一是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí),要認(rèn)真進(jìn)行三方面內(nèi)容的審核。

  (一)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表主表與附表之間邏輯勾稽關(guān)系審核;

  (二)成品油消費(fèi)稅抵扣憑證、成品油消費(fèi)稅抵扣臺(tái)賬、成品油消費(fèi)稅抵扣明細(xì)一致性審核;

  (三)申報(bào)繳納成品油消費(fèi)稅油品與油品認(rèn)定備案應(yīng)繳納成品油消費(fèi)稅油品審核;

  實(shí)行電子申報(bào)的,電子申報(bào)系統(tǒng)中要具有上述有關(guān)自動(dòng)審核功能。

  十二是要嚴(yán)格《山東省石腦油使用管理證明單》(簡(jiǎn)稱《證明單》)使用管理。《證明單》統(tǒng)一由市局保管,嚴(yán)格發(fā)放領(lǐng)用手續(xù)和數(shù)量。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)從事以石腦油為原料生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品的企業(yè)使用《證明單》實(shí)行備案管理。對(duì)申請(qǐng)使用《證明單》的企業(yè)要進(jìn)行實(shí)地核實(shí),主要核實(shí)是否生產(chǎn)符合規(guī)定條件的乙烯、芳烴類產(chǎn)品,對(duì)符合條件的建立石腦油免稅企業(yè)檔案,準(zhǔn)予使用《證明單》。企業(yè)生產(chǎn)新增乙烯、芳烴類產(chǎn)品,必須重新申請(qǐng)。以石腦油為原料生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品的企業(yè)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下備案資料:

  (一)企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告;

  (二)生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡(jiǎn)要說明;

  (三)本企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品名錄;

  (四)技術(shù)監(jiān)督部門出具的《產(chǎn)品檢驗(yàn)報(bào)告》);

  (五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

  十三是企業(yè)在辦理《證明單》核銷時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)《證明單》回執(zhí)聯(lián)、核銷聯(lián)、存根聯(lián)注明的品種、數(shù)量、單價(jià)、金額、代碼、號(hào)碼、開票日期與企業(yè)開具的銷售發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)。經(jīng)審核,《證明單》與銷售發(fā)票相關(guān)內(nèi)容一致的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《證明單》核銷聯(lián)、回執(zhí)聯(lián)、存根聯(lián)的“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見”欄,簽署審核意見并加蓋單位公章后,將《證明單》存根聯(lián)連同銷售發(fā)票原件一并退還企業(yè),同時(shí)將銷售發(fā)票復(fù)印件附于《證明單》核銷聯(lián)之后裝訂留存?zhèn)洳椤?/p>

  十四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將簽署審核意見并加蓋單位公章《證明單》回執(zhí)聯(lián)傳遞給銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并作核銷登記。

  十五是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)石腦油生產(chǎn)企業(yè)及乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的監(jiān)督管理,認(rèn)真作好石腦油生產(chǎn)加工及乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的日常監(jiān)控,切實(shí)加強(qiáng)石腦油免稅管理。

  文件從2010年7月1日起執(zhí)行。



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